財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)
關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2015〕126號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，各保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)）有關(guān)要求，現(xiàn)將實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)問題
實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：
（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。
（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(zhǎng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫(kù)爾勒市。
二、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品規(guī)范及若干管理問題
財(cái)稅〔2015〕56號(hào)文件所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：
（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。
（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持"保本微利"原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。
根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批。
三、關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除征管問題
對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：
（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。
（二）單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。
（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。
四、關(guān)于個(gè)人所得稅政策征管協(xié)作問題
商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，試點(diǎn)地區(qū)各相關(guān)部門應(yīng)各司其職、密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。
（一）財(cái)政、稅務(wù)部門要做好健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化納稅服務(wù)。
（二）保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。
（三）扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除政策。
（四）保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購(gòu)買健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅前扣除的真實(shí)性進(jìn)行比對(duì)分析，防止部分納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策，造成稅款流失。
五、本通知自2016年1月1日?qǐng)?zhí)行。凡購(gòu)買符合條件健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。
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財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)
2015年11月27日
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