廣州市地方稅務(wù)局
國(guó)際稅務(wù)管理處關(guān)于居民企業(yè)報(bào)送參股外國(guó)企業(yè)信息有關(guān)問題的通知
穗地稅國(guó)便函[2014]16號(hào)
局屬各單位：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（2014年第38號(hào)，下稱38號(hào)公告）要求，符合38號(hào)公告第一條所述情形的居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》（見附件，下稱《報(bào)告表》）�，F(xiàn)就《報(bào)告表》的受理和審核工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、填報(bào)企業(yè)范圍
根據(jù)38號(hào)公告第一條，由我局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的以下三類居民企業(yè)均應(yīng)填報(bào)《報(bào)告表》：
（一）在2014年9月1日，直接或間接持有外國(guó)企業(yè)（含在港澳臺(tái)地區(qū)成立的企業(yè)，下同）股份或有表決權(quán)股份達(dá)到或超過10%；
（二）2014年9月1日后，在被投資外國(guó)企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份從小于10%改變?yōu)榈扔诨虼笥?0%；
（三）2014年9月1日后，在被投資外國(guó)企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份從大于或等于10%改變?yōu)樾∮?0%。
境外股權(quán)投資或處置行為發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量應(yīng)按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)。
在計(jì)算上述間接持股比例時(shí)，持股鏈層級(jí)沒有限制，各種層級(jí)的持股鏈均應(yīng)計(jì)入。多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%的，按100%計(jì)算。
二、報(bào)告信息的受理
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理納稅人報(bào)送的《報(bào)告表》，并對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：
（一）是否已完整、準(zhǔn)確的填寫報(bào)告人信息；
（二）是否已填寫被投資外國(guó)企業(yè)信息和外國(guó)企業(yè)股份變動(dòng)信息；
（三）填報(bào)企業(yè)的法人代表和經(jīng)辦人是否已分別在第四點(diǎn)報(bào)告人聲明的“報(bào)告人簽名”和“經(jīng)辦人”位置簽名；
（四）填報(bào)企業(yè)是否已加蓋公章。
納稅人未按上述要求填寫完整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知并輔導(dǎo)納稅人正確填報(bào)。納稅人已按上述要求填寫完整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)受理。
三、報(bào)送時(shí)間和方式
符合38號(hào)公告第一條所述情形的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《報(bào)告表》（一式兩份），一份地稅機(jī)關(guān)留存，一份由地稅機(jī)關(guān)蓋章后交回納稅人。
納稅人未取得《報(bào)告表》格式的，主管地稅機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)協(xié)助企業(yè)獲取表格或指引企業(yè)登錄廣州市地方稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”欄目的“下載專區(qū)”下載表格。
四、納稅人未按規(guī)定報(bào)送資料的處理
（一）納稅人未按照規(guī)定的期限報(bào)送《報(bào)告表》的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條處理。
（二）企業(yè)未按照公告規(guī)定報(bào)送《報(bào)告表》，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實(shí)，并據(jù)以計(jì)算或調(diào)整應(yīng)納稅款。
廣州市地方稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處
2014年9月29日
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